Jak prawidłowo zaksięgować odpis aktualizujący należności: Krok po kroku

Jak prawidłowo zaksięgować odpis aktualizujący należności: Krok po kroku
Autor Albert Szewczyk
Albert Szewczyk21 października 2024 | 5 min

Odpisy aktualizujące należności to ważny element księgowości, który pomaga firmom dostosować wartość należności do rzeczywistości. To proces, w którym zmniejsza się wartość należności trudnych do ściągnięcia. Tworzy się je głównie dla należności przeterminowanych lub gdy istnieje duże ryzyko, że dłużnik nie zapłaci. Odpisy te mają kluczowe znaczenie dla rzetelnego przedstawienia sytuacji finansowej firmy.

Tworzenie odpisów opiera się na zasadzie ostrożności. Oznacza to, że firma powinna realnie ocenić, ile pieniędzy faktycznie uda się odzyskać od dłużników. Decyzja o utworzeniu odpisu musi być dobrze udokumentowana i zatwierdzona przez odpowiednie osoby w firmie.

Najważniejsze informacje:
  • Odpisy aktualizujące stosuje się do należności zagrożonych brakiem spłaty
  • Tworzy się je zgodnie z zasadą ostrożności w wycenie aktywów
  • Księguje się je na koncie 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności"
  • Wpływają na wynik finansowy firmy jako koszty
  • Decyzja o ich utworzeniu wymaga pisemnego uzasadnienia
  • Należy je aktualizować przynajmniej raz w roku na dzień bilansowy

Czym jest odpis aktualizujący należności?

Odpis aktualizujący należności to księgowe narzędzie służące do korekty wartości należności w bilansie firmy. Stosuje się go, gdy istnieje ryzyko, że dłużnik nie zapłaci całości lub części swojego zobowiązania. Tworzenie odpisu aktualizującego należności ma na celu dostosowanie wartości księgowej należności do ich realnej wartości. Wpływa to bezpośrednio na zmniejszenie wartości należności w księgach rachunkowych.

Zasady tworzenia odpisów aktualizujących

Zasada ostrożności w księgowaniu odpisów

Zasada ostrożności to fundamentalna koncepcja w rachunkowości, nakazująca ostrożne podejście do wyceny aktywów. W kontekście księgowania odpisów aktualizujących, oznacza to konieczność realnej oceny szans na odzyskanie należności. Ustawa o rachunkowości wymaga, by wartość należności była aktualizowana przynajmniej na dzień bilansowy.

Kryteria tworzenia odpisu aktualizującego

  • Należności przeterminowane lub z wysokim ryzykiem niewypłacalności dłużnika
  • Należności od podmiotów w stanie likwidacji lub upadłości
  • Należności kwestionowane przez dłużników lub w trakcie postępowania sądowego

Proces księgowania odpisu aktualizującego należności

Księgowanie utworzenia odpisu

Do ewidencji księgowej odpisów należności wykorzystuje się konto 28 "Odpisy aktualizujące wartość należności" oraz konta kosztowe (76-1 lub 75-1). Schemat księgowania polega na obciążeniu konta kosztów i uznaniu konta odpisów.

Opis operacji Wn Ma
Utworzenie odpisu aktualizującego 76-1 / 75-1 28

Księgowanie rozwiązania odpisu

Rozwiązanie odpisu następuje, gdy należność zostaje spłacona lub ustają przyczyny jego utworzenia. Ujęcie odpisu aktualizującego w księgach w przypadku rozwiązania polega na odwróceniu wcześniejszego zapisu.

Opis operacji Wn Ma
Rozwiązanie odpisu aktualizującego 28 76-1 / 75-1

Wpływ odpisów aktualizujących na sprawozdanie finansowe

Zdjęcie Jak prawidłowo zaksięgować odpis aktualizujący należności: Krok po kroku

W bilansie, należności prezentowane są w kwocie netto, czyli po pomniejszeniu o utworzone odpisy aktualizujące. Tworzenie odpisu na należności wpływa na rachunek zysków i strat, zwiększając koszty operacyjne lub finansowe, co z kolei zmniejsza wynik finansowy jednostki.

Podstawa prawna tworzenia odpisów aktualizujących

Głównym aktem prawnym regulującym tworzenie odpisu na należności jest Ustawa o rachunkowości. Kluczowe przepisy znajdują się w art. 35b i 35c, które określają zasady wyceny należności oraz tworzenia i rozwiązywania odpisów aktualizujących.

Ważna wskazówka: Decyzja o utworzeniu odpisu aktualizującego powinna być zawsze udokumentowana na piśmie, zawierać szczegółowe uzasadnienie oraz być zatwierdzona przez kierownika jednostki lub osobę przez niego upoważnioną.

Przykłady sytuacji wymagających utworzenia odpisu aktualizującego

  1. Dłużnik zalega z płatnością ponad 90 dni
  2. Firma dłużnika ogłosiła upadłość
  3. Należność jest przedmiotem sporu sądowego
  4. Dłużnik zniknął i nie ma z nim kontaktu

Jak prawidłowo udokumentować utworzenie odpisu?

Decyzja o utworzeniu odpisu powinna mieć formę pisemną. Dokumentacja powinna zawierać: szczegółowe uzasadnienie ekonomiczne, dane liczbowe dotyczące kwoty odpisu oraz informacje o dłużniku. Konieczne jest również wskazanie podstawy prawnej i metody wyliczenia wysokości odpisu.

Najczęstsze błędy przy księgowaniu odpisów aktualizujących

Przy księgowaniu odpisów aktualizujących często popełniane są pewne błędy. Oto najczęstsze z nich:

  • Brak aktualizacji odpisów na dzień bilansowy
  • Nieprawidłowe ujęcie w rachunku zysków i strat
  • Tworzenie odpisów bez odpowiedniej dokumentacji
  • Nieuwzględnienie odpisów w deklaracjach podatkowych

Kluczowe aspekty prawidłowego księgowania odpisów aktualizujących należności

Odpisy aktualizujące należności to istotne narzędzie w księgowości, pozwalające na rzetelne przedstawienie sytuacji finansowej firmy. Prawidłowe księgowanie odpisów aktualizujących wymaga zrozumienia zasady ostrożności, znajomości kryteriów tworzenia odpisów oraz właściwego ujęcia księgowego.

Proces ewidencji księgowej odpisów należności obejmuje zarówno tworzenie, jak i rozwiązywanie odpisów. Kluczowe jest odpowiednie udokumentowanie decyzji o utworzeniu odpisu oraz regularna aktualizacja ich wartości. Pamiętajmy, że tworzenie odpisu na należności ma bezpośredni wpływ na sprawozdanie finansowe, w tym na bilans i rachunek zysków i strat.

Unikając typowych błędów, takich jak brak aktualizacji odpisów czy nieprawidłowe ujęcie w deklaracjach podatkowych, zapewniamy zgodność z przepisami prawa i rzetelność sprawozdawczości finansowej. Prawidłowe ujęcie odpisu aktualizującego w księgach to nie tylko wymóg prawny, ale także element dobrego zarządzania finansami przedsiębiorstwa.

Źródło:

[1]

https://ksiegowoscjestsexy.blog/2024/01/12/zasady-tworzenia-i-rozwiazywania-odpisow-naleznosci-w-ksiegach/

[2]

https://www.gofin.pl/bilans/17,1,563,301094,odpisy-aktualizujace-wartosc-naleznosci-w-ujeciu-podatkowym.html

[3]

https://www.prawo.pl/podatki/jak-zaksiegowac-rezerwy-na-niesplacone-naleznosci-w-spolce-z-oo,22094.html

[4]

http://www.vademecumksiegowego.pl/artykul_narzedziowa,1152,0,19363,utworzenie-odpisu-aktualizujacego-wartosc-naleznosci.html

5 Podobnych Artykułów

  1. Okres wypowiedzenia a odprawa: Zrozumienie związku
  2. Skrócony odpis aktu urodzenia: Pełny poradnik kiedy i gdzie odebrać
  3. Jak otrzymać rekompensatę 40 euro za nieterminowe płatności faktury? Poradnik
  4. Puławska 10: Lokalizacja w centrum Warszawy - idealna lokalizacja
  5. Popularne druki księgowe do pobrania: kompletny zestaw dokumentów online
tagTagi
shareUdostępnij artykuł
Autor Albert Szewczyk
Albert Szewczyk

W dzisiejszym świecie, zrozumienie finansów i umiejętność analizy dokumentów to klucz do sukcesu. Na mojej stronie znajdziecie analizy finansowe, porady dotyczące inwestycji oraz praktyczne wskazówki, jak zarządzać swoim budżetem.

Oceń artykuł
rating-fill
rating-fill
rating-fill
rating-fill
rating-fill
Ocena: 0.00 Liczba głosów: 0

Komentarze(0)

email
email

Polecane artykuły